Совместительство 2021

Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году

Совместительство 2021

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами.

Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2021 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН или ЕСХН. 

Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент. 

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке,  численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим Выручка, млн рублей Средняя численность, чел. Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН200130150
Патент6015нет
Совмещение60130150

Лимит доходов

По выручке предприниматель должен ориентироваться на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года.

Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля.

Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении упрощённой и патентной системы.

По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право вести раздельный учёт численности сотрудников, которые заняты в патенте и УСН (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188). Однако из письма непонятно, сколько сотрудников может нанять на работу предприниматель, который совмещает УСН и ПСН — 130 или 145.

Численность в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

Отсюда можно сделать вывод, что ИП, который совмещает УСН и ПСН, сможет принять на работу в 2021 году до 130 сотрудников, из которых не более 15 человек должны быть заняты в деятельности, облагаемой по патентной системе.

Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.

Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что всех управленческих специалистов, которые имеют отношение к вменёнке, нужно учитывать при расчете ЕНВД (письмо Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).

Противоположную позицию, скорее всего, придётся отстаивать в суде. Например, ФАС Уральского округа решил, что, так как управленческий персонал относится ко всей организации, его неправомерно учитывать при определении численности по отдельному виду деятельности (постановление от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3).

Если предприниматель не хочет судиться с налоговой, лучше не превышать лимит по ПСН в 15 человек с учётом всех специалистов, которые хоть как-то заняты в деятельности, облагаемой на основе патента.

Остаточная стоимость основных средств

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Однако в ст. 346.12 НК РФ не указано, что ограничение относится только к основным средствам, задействованным при УСН. Кроме того,  в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД основные средства для расчёта лимита следует учитывать по предприятию в целом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Несмотря на положительное для бизнесменов мнение Минфина, вопрос неоднозначный. Если налогоплательщик не хочет рисковать, лучше не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Кроме лимитов по выручке, есть ещё и территориальное ограничение для совмещения УСН и ПСН.

По мнению налоговой, предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Чиновники объясняют это тем, что патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН.

На сегодня ситуация с совмещением УСН и патента по одному виду деятельности внутри региона однозначно не урегулирована. Поэтому предпринимателю перед подачей заявления на патент лучше заранее узнать позицию своей ИФНС.

Если бизнесмен работает в разных регионах или ведет несколько видов деятельности, никаких ограничений, связанных с территорией, у него не будет. ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на УСН, а в другом — на патенте. Или внутри одного региона использовать для одних видов деятельности упрощенку, а для других — ПСН.

Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Доходы и расходы

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги.

Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН.

Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Некоторые расходы, например, аренда офиса или зарплата бухгалтера тоже относятся к бизнесу в целом. Их нужно разделять пропорционально доходам от обоих видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Дано

ИП совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Он использует для распределения расходов выручку «по оплате», полученную нарастающим итогом с начала года. Показатели за I квартал 2020 года следующие:

  • выручка от УСН — 7 млн рублей;
  • выручка от ПСН — 3 млн рублей;
  • расходы для распределения (зарплата бухгалтера, специалиста по логистике и аренда офиса) — 500 тыс. рублей.

Расчёт

Общая выручка за 1 квартал: 7 + 3 = 10 млн рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 7 / 10 = 70 %.

Сумма распределяемых затрат, которая будет учтена при расчёте упрощённого налога за I квартал 2020 года: 500 × 70 % = 350 тыс. рублей.

НК РФ не определяет, как именно составлять пропорцию. Например, неясно, как учитывать выручку — «по отгрузке» или «по оплате».

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается.

Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов.

К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Также неоднозначный вопрос — расчётный период для пропорции. Налоговый период по УСН — календарный год, а для патента он может быть произвольным, в диапазоне от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121).

Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет.

Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Страховые взносы

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Можно выделить четыре основных ситуации:

  1. У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно не распределять, а полностью учесть при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
  2. Все сотрудники на УСН. Включите все взносы за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 % (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
  3. Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на всю сумму взносов за себя, взносы за работников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
  4. Сотрудники и на УСН, и на патенте. Учтите взносы за себя при расчёте упрощённого налога, а взносы за сотрудников распределите между УСН и ПСН (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Дано

ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 рублей. Из них 30 000 рублей относится к патентной деятельности, а 70 000 рублей — к УСН и патенту одновременно. Страховые взносы с «общей» зарплаты равны 21 000 рублей — это тоже общие расходы.

Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 рублей, по патенту — 200 000 рублей.

Расчёт

Общая выручка за сентябрь: 300 000 + 200 000 = 500 000 рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %. Доля доходов по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.

Из суммы страховых взносов к расходам на УСН относится 12 600 рублей (21 000 × 60 %), к расходам по патенту 8 400 рублей (21 000 × 40 %).

Таким образом, предприниматель сможет уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей и взносы за себя, но не более, чем на 50 %. Взносы, которые распределены на патент, учитывать нельзя.

Многие вопросы, связанные с совмещением спецрежимов, не урегулированы НК РФ. Поэтому предприниматель должен или ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС, или готовиться к спорам с проверяющими.

Источник: https://kontur.ru/articles/5891

Трудовой договор по совместительству в 2021 году – что это значит

Совместительство 2021

Ольга Константинова

В определенных жизненных ситуациях многим людям необходимо совмещение нескольких мест работы. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) не запрещает осуществление нескольких видов трудовой деятельности по совместительству, если это не противоречит принятым законодательным нормам.

Работа по совместительству требует официального письменного оформления и регулируется в рамках положений ТК РФ.

Что это значит, определение

Трудовой договор о работе по совместительству – это документ, подтверждающий заключение взаимоотношений между работодателем и работником, в котором четко указаны условия этого вида деятельности.

Согласно определению ТК РФ, работа по совместительству – это выполнение человеком трудовых обязанностей в свободное от деятельности по основному месту работы время. Это дополнительная занятость, оформленная официально.

Особенности труда по совместительству:

  • он считается регулярным и оплачиваемым
  • рабочее время строго регламентировано законом: оно не должно занимать больше половины продолжительности основного почасового рабочего дня (быть не более 4 часов в сутки при стандартном рабочем дне и не превышать 1/2 нормы часов при сменном характере деятельности)
  • социальные гарантии и льготы (надбавки, больничные листы, система премирования) обеспечиваются в том же порядке, что и остальным работникам, но с учетом количества отработанных часов
  • отпуск сотрудникам предоставляется одновременно с отпуском на основной работе и не зависит от общего графика отпусков в организации
  • нельзя совмещать основную трудовую деятельность с вредными условиями труда с такой же по совместительству

Существует два вида совместительства:

  • внешнее – когда человек имеет основную работу в другой организации
  • внутреннее – совмещение нескольких должностей в одной компании, подтвержденное письменным согласием работника и оплачиваемое дополнительно

Трудовой договор с совместителем заключается обязательно в письменном виде и оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается ему на руки, а другой остается на хранение в отделе кадров предприятия.

Для некоторых категорий лиц есть ограничения или запреты на выполнение работы по совместительству, установленные законодательно (ст. 282, ст. 329, ст. 276, ст. 348.7 ТК РФ, Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41).

Образец бланка и заполненный пример

Особой формы или установленного образца трудового договора о работе по совместительству не существует. Его оформляют согласно типовой форме, принятой в рамках той или иной организации.

Есть ряд обязательных пунктов и положений, которые должен содержать документ:

  • личные (ФИО) и паспортные данные работника
  • сведения о предприятии (название и официальные реквизиты)
  • дата заключения договора
  • права и обязанности сотрудника в соответствии с его должностью
  • сведения о продолжительности рабочего дня совместителя на предприятии (время начала, завершения, обеденного перерыва)
  • место выполнения работником трудовых обязанностей
  • раздел об ответственности сторон
  • распорядок и режим труда и отдыха
  • условия оплаты труда
  • основания и порядок расторжения документа
  • иные условия при необходимости

СКАЧАТЬБланк трудового договора о работе по совместительству

При заключении трудового договора о работе по совместительству в некоторых случаях требуется указать особые условия, касающиеся ее характера и срока выполнения обязанностей сотрудником.

Срочного договора

В случае необходимости оформления работника по совместительству на временной основе следует точно прописать срок действия документа, после чего такой контракт становится срочным. Он заключается в случаях, когда для этого есть законные основания (предусмотренные ст. 59 ТК РФ) или по соглашению сторон, если это допускается законодательно.

Никаких дополнительных отличий для совместителя от заключения стандартного срочного договора нет.

СКАЧАТЬБланк срочного трудового договора о работе по совместительству

Бессрочного

При оформлении бессрочного трудового договора о работе по совместительству нужно выполнить всего одно условие: не указывать срок действия документа или отметить, что он заключается на неопределенный срок.

СКАЧАТЬБланк бессрочного трудового договора о работе по совместительству

На удаленную работу

Составление договора с удаленным совместителем имеет свои нюансы. Удаленная работа (надомная или дистанционная) – это деятельность, осуществляемая вне рабочих мест, созданных и контролируемых работодателем.

Трудовые взаимоотношения между сотрудником и работодателем регламентированы общими положениями ТК РФ об удаленной работе и определяются при заключении соглашения.

Оформление совместителя на удаленную деятельность предполагает соблюдение всех норм продолжительности трудового дня: объем выполняемой работы должен быть вдвое меньше, чем у обычного удаленного сотрудника, так как рабочее время составляет половину стандартных часов.

С гибким графиком

При заключении трудового договора о деятельности по совместительству с гибким рабочим графиком следует обозначить особенности такого вида труда в разделе «Условия и характер работы», включая варианты контроля и учета рабочего времени, а также порядок оплаты отработанных часов.

Остальные разделы договора не отличаются от стандартного документа, оформляемого с совместителем.

С почасовой оплатой

Трудовой договор с почасовой оплатой работы составляется в ситуациях, когда работодатель готов оплачивать труд сотрудника только за фактически отработанное время.

В таком документе в разделе об условиях оплаты труда необходимо отразить установленную для работника часовую тарифную ставку, а также прописать порядок определения заработка за расчетный период и правила расчета отпускных, сверхурочных выплат, оплаты в праздничные и выходные дни.

При этом нужно соблюдать регламентированное количество рабочих часов, положенных совместителю.

Основания и порядок расторжения

Трудовой договор о работе по совместительству прекращается на тех же основаниях (гл. 13 ТК РФ) и в том же порядке, что и на основном месте работы. Но здесь существует еще дополнительное основание: договор с совместителем растрогается в связи с приемом на его должность постоянного работника (ст. 288 ТК РФ).

Порядок расторжения договора:

  • возникновение основания для расторжения (заявление об уходе по собственному желанию, обоюдное решение взаимодействующих сторон, ликвидация предприятия или сокращение, виновные действия работника и т.д.)
  • издание Приказа об увольнении
  • оформление надлежащих записей в трудовой книжке (запрашивается по основному месту работы)
  • произведение расчета

Трудовая деятельность по совместительству является законным и официально оформляемым видом труда. Она регулируется в рамках законодательства Российской Федерации и имеет ряд нюансов и особенностей, которые необходимо учитывать при заключении договора с совместителем.

 Чтобы уточнить интересующую Вас информацию по вопросу составления трудового договора о работе по совместительству, обратитесь к юристу-консультанту с помощью формы ниже или позвоните по номеру, указанному на сайте. 

Источник: https://yurzone.ru/trudovoj-dogovor-o-rabote-po-sovmestitelstvu.html

Совмещение спецрежимов в 2021

Совместительство 2021

Сергей Сакун

Бизнес

Единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 2021 года. Все, кто использовал ЕНВД, по умолчанию будут переведены на ОСНО. Переход на другой спецрежим зависит от особенностей бизнеса, например, от количества работников или годовой выручки.

В связи с отменой ЕНВД, ФНС предоставила план проведения информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения.

Отменить ЕНВД государство решило из-за его нерелевантности. Он был введён в 1998 для улучшения системы сбора налогов.

Однако с момента введения спецрежима налоговая служба стала работать эффективнее и необходимость в режиме отпала.

Государство планомерно двигалось к отмене ЕНВД начиная с 2012 года, улучшая систему контроля за объёмом выручки вводом онлайн-касс, системы маркировки и других мер.

ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.

Специальные налоговые режимы

  1. УСН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.

  2. НПД подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

  3. ПСН подходит только для индивидуальных предпринимателей.

  4. ЕСХН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Кроме того, у каждого из режимов есть ограничения, что значительно сокращает выбор для того или иного бизнеса. При выборе спецрежима налогоплательщик должен опираться на годовую выручку и среднесписочную численность работников.

УСН

Упрощённая система налогообложения может использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. УСН — самый распространённый спецрежим.

Ограничения при использовании УСН:

  • количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость не должна превышать 150 млн рублей.

Для организаций имеются отдельные условия: у неё не должно быть филиалов и доля участия в ней других ООО не может превышать 25%. Кроме того, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Упрощённая система налогообложения доступна не всем видам деятельности. Перечень ООО и ИП, которые не вправе использовать УСН, приведён в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Однако, упрощённая система не освобождает от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В рамках применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% или «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Эти ставки могут быть понижены региональными законами до 1% и 5% соответственно.

Стоит отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

УСН нельзя сочетать с ОСНО.

НПД

Налог на профессиональный доход — специальный налог для самозанятых граждан. Он постепенно вводился в городах и регионах РФ с 2019 года. Применять такой налог могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

НПД — это не дополнительный налог, а налоговый режим. Используя его, предприниматель освобождается от налогов других систем налогообложения.

Для учёта используется специальное приложение «Мой налог» (Google Play, App Store, Веб-версия).

Налоговая ставка при использовании НПД для индивидуальных предпринимателей составляет 6%, а для физических лиц — 4%. Ещё одной отличительной особенностью НПД является отсутствие обязательного внесения страховых взносов.

При использовании НПД есть ограничения:

  • налогоплательщик не может иметь сотрудников;
  • годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
  • вид деятельности или не попадает в перечень исключений, представленный в ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.

Как следует из условий применения НПД, сочетать этот налоговый режим нельзя с другими специальными режимами.

ПСН

Патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей. Основные ограничения при использовании ПСН следующие:

  • средняя численность работников не должна превышать 15 человек;
  • годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Использовать патентную систему нельзя в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. ПСН также нельзя использовать для реализации товаров, которые не относятся к розничной торговле. Такие требование изложены в п. 6 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Применение ПСН освобождает налогоплательщика от уплаты трёх налогов: на доходы физических лиц, на имущество физических лиц и НДС. Однако, в некоторых случаях, предусмотренных законом, НДС оплачивать всё-таки придётся.

Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. Налоговая ставка при этом режиме составляет 6%. Патентная система налогообложения не предусматривает представление налоговых деклараций.

ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применяется только для производителей сельскохозяйственной продукции. Список видов деятельности, которые позволяют применять ЕСХН представлен в ст. 346.2 НК РФ.

Спецрежим доступен как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Главное условие — доход от сельскохозяйственной деятельности более 70%.

Налоговая ставка составляет 6%, но может быть уменьшена до 0% региональными законами. При использовании ЕСХН объектом налогообложения являются «доходы минус расходы».

Отчётность подаётся один раз в год, а авансовые платежи — раз в полугодие. Использование ЕСХН обязывает вести книгу учёта доходов и расходов.

Совмещение спецрежимов

Ввиду универсальности ЕНВД, налогоплательщики чаще всего совмещали его с другими спецрежимами. При этом единственный режим, который нельзя сочетать с другими — НПД.

После отмены ЕНВД можно совмещать патентную систему с другими спецрежимами:

  1. ПСН + УСН.

  2. ПСН + ЕСХН.

  3. ПСН + ОСНО.

Совмещать УСН и ОСНО нельзя, поэтому основным вариантом совмещения спецрежимов в 2021 году станет ПСН + УСН.

Псн + усн: ограничения

Чтобы совмещать эти два режима, нужно учитывать следующие ограничения:

  1. Максимальная годовая выручка — 60 млн рублей.

  2. Максимальная среднесписочная численность работников — 130 человек.

  3. Максимальная остаточная стоимость — 150 млн рублей.

По выручке налогоплательщик ориентируется на ПСН, по среднесписочной численности и остаточной стоимости — на УСН. При этом количество работников, занятых в деятельности по ПСН, не должно превышать 15 человек. Остальные должны относиться к УСН.

Налогоплательщик не может совмещать УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе. Кроме того, он должен вести раздельный учёт для каждого спецрежима.

Вследствие отмены ЕНВД многим налогоплательщикам приходится искать альтернативные варианты совмещения специальных налоговых режимов. Оптимальным будет ПСН + УСН, однако и при совмещении этих режимов не все нюансы ведения учёта урегулированы законом.

Сергей Сакун

Источник: https://astral.ru/articles/biznes/15072/

Совмещение патента и УСН для ИП в 2021 году

Совместительство 2021
Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

УСН или упрощёнку ввели специально для поддержки малого бизнеса — организаций и ИП. В настоящее время это самый популярный из спецрежимов.

Плательщики УСН освобождены от начислений НДС, налога на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и налога на имущество (если оно не входит в кадастровый реестр).

Все эти налоги заменены одним — налогом с дохода. Он считается по двум ставкам, в зависимости от базы расчёта:

  • до 6% от дохода;
  • до 15% от разницы между доходами и расходами.

Воспользоваться УСН могут ИП и юрлица с числом работников до 100 человек включительно и выручкой до 150 миллионов рублей в год. При этом остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 миллионов рублей.

С 1 января 2021 года будет введён переходный период, который расширит возможности для желающих остаться на УСН. Он предполагает повышенные ставки для плательщиков УСН, которые превысили ограничения — 8% с доходов и 20% с разницы между доходами и расходам. Они действительны, пока количество работников остаётся в пределах 130 человек, а выручка — до 200 миллионов рублей в год.

Ограничения по видам деятельности есть, они указаны в п.3. статьи 346.12 НК РФ.

Налоговую декларацию по УСН нужно сдавать один раз в год, в срок до 30 апреля следующего года для ИП и до 31 марта — для организаций.

Сам налог перечисляется в виде авансовых платежей ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца. Срок уплаты итоговой суммы налога за год совпадает со сроком подачи декларации.

Патенты могут получать только ИП. Перечень видов деятельности, облагаемых ПСН ограничен и указан в статье 346.43 НК РФ. Сейчас он состоит из 63 позиций, с 1 января 2021 его расширят до 80 пунктов и он будет носить рекомендательный характер.

Окончательное решение по видам деятельности принимают законодательные органы регионов — они могут их добавлять или убавлять. Чтобы узнать, подпадает ли деятельность под ПСН в конкретном регионе, воспользуйтесь специальным разделом на сайте ФНС России.

Там же можно узнать стоимость патента.

На каждый вид деятельности выдаётся отдельный патент. Если одна и та же деятельность ведётся в разных регионах, на каждый регион нужен свой патент. Его можно получить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Получается, что если покупать патент не с начала года, то на 12 месяцев взять его уже не получится

Ограничения для желающих применять патент:

  • число работающих не более 15 человек;
  • суммарная выручка по УСН и ПСН при их совмещении — не более 60 миллионов рублей в год;
  • площадь зала для розничной торговли или общественного питания — до 150 квадратных метров (с 2021 года);
  • количество автомобилей в собственности или в аренде при грузовых или пассажирских перевозках — до 20;
  • запрет на продажу маркированных изделий (лекарства, меха, обувь);
  • запрет на оптовую торговлю и работу по договорам поставки;
  • запрет на сделки с ценными бумагами и финансовые услуги;
  • запрет на производство подакцизных товаров и добычу полезных ископаемых;
  • запрет на деятельность простых товариществ и доверительного управления (п.6 статьи 346.43 НК РФ).

Всё что не относится к указанным ограничениям, по решению региональных властей может быть разрешено для патента. В то же время власть региона может ужесточить эти ограничения. Например, установить разрешённую площадь торгового зала для общепита в 100 квадратных метров.

Ставка налога по патенту или по-другому, стоимость патента, составляет 6% от потенциального дохода, определённого для конкретного вида деятельности властями региона. С 2021 года разрешено уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников может уменьшить эту сумму до 100%, ИП с работниками — до 50% от стоимости патента.

Не нужно исчислять и платить НДС, НДФЛ за ИП, налог на имущество, не входящее в кадастровый реестр.

Рассмотрим примеры совмещения УСН и патента:

ИП Иванов И.И. занимается поставкой нефтепродуктов собственными нефтевозами. Параллельно он решил заняться ремонтом автомобилей для населения. Деятельность по поставке нефтепродуктов облагается УСН 6%, а для ремонта автомобилей он купил патент на 12 месяцев.

ИП Петрова П.П. занимается оптовой продажей компьютерной техники. Эта деятельность облагается УСН по ставке 15%. В летний сезон она сдаёт в аренду помещения отдыхающим. Поэтому она оформила патент на сдачу в аренду помещений со сроком действия 5 месяцев, с мая по сентябрь.

Совмещение режимов выгодно за счёт экономии денег на уплату налогов. Возьмём следующий вариант для примера: ИП Степанов С.С. занимается оптовой торговлей косметикой и одновременно имеет свою парикмахерскую в городе Перми, в которой работают 5 человек. Для парикмахерской он приобрёл патент сроком на 1 год. Показатели деятельности оказались следующие:

Деятельность Выручка в год, руб. Сумма УСН в год, руб. Сумма патента в год, руб. Итого налогов в год, руб.
Оптовая торговля36 000 0002 160 00002 160 000
Услуги парикмахерской6 000 000018 750*18 750
ИТОГО42 000 0002 160 00018 7502 178 750

*сумма рассчитана на сайте ФНС России

А если бы он не совмещал налоговые режимы, а всё оставил на УСН 6%, получилось бы так:

Деятельность Выручка в год, руб. Сумма УСН в год, руб. Сумма патента в год, руб. Итого налогов в год, руб.
Оптовая торговля36 000 0002 160 00002 160 000
Услуги парикмахерской6 000 000360 0000360 000
ИТОГО42 000 0002 520 00002 520 000

Таким образом, экономия составила 341 250 рублей в год (2 520 000 – 2 178 750).

Обязательное условие Норматив для УСН Норматив для патента Норматив при совмещении
Виды деятельностиВсе виды деятельности, за исключением указанных в п.3 статьи 346.12 НК РФВ соответствии со статьёй 346.43 НК РФДопускается ведение разных видов деятельности с разными режимами налогообложения
Максимальное число работающих130 человек15 человекРаздельный учёт персонала, при этом нормативы для каждого налогового режима сохраняются. Общее количество работающих — не более 130 человек
Максимальный доход200 миллионов рублей60 миллионов рублей60 миллионов рублей. При превышении право на ПСН теряется.
Максимальная остаточная стоимость основных средств150 миллионов рублейнет150 миллионов рублей. Основные средства, применяемые в патентной деятельности не учитываются.

По одному виду деятельности, если она ведётся в границах субъекта РФ, совмещать упрощёнку и патент нельзя. Есть два исключения из этого правила:

  • одновременная продажа маркированных и прочих изделий. Так как лекарства, обувь и меха нельзя продавать на патенте, их продажу можно перевести на УСН, а всё остальное оставить на ПСН (Письмо Минфина РФ от 15.01.2020 №03-11-11/1277). Полной ясности по совмещению торговли маркированными товарами на УСН и не маркированными товарами на патенте пока нет, поэтому рекомендуем уточнять эту информацию в местном отделении налоговой службы;

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/sovmeshchenie-patenta-i-usn-dlya-ip

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.