Смена налогового резидентства

Содержание

Налоговое резидентство для инвесторов и не только

Смена налогового резидентства

Зачем менять налоговое резидентство РФ?

В 1988 году более 70 государств и территорий подписали конвенцию «О взаимной административной помощи по налоговым делам».

Россия присоединилась к конвенции в 2014-м, а полноценный обмен информацией о налогоплательщиках с иностранными фискальными органами заработал в сентябре 2018-го. Спрятать что-либо в зарубежной юрисдикции теперь практически невозможно.

Но вполне допустимо выбирать из существующих в мире режимов и систем налогообложения. Каким может быть налоговое резидентство для инвестора, выгодно ли его менять, – разберём в этой статье.

4 системы расчета НДФЛ

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Подробнее

Основной налог, актуальный для частного инвестора – НДФЛ или налог на доходы физических лиц. Границы большинства стран для людей с деньгами сейчас открыты, что предоставляет инвестору возможность выбирать налоговую юрисдикцию.

Системы налогообложения физлиц в разных странах имеют отличия, которые определяют и возможности соответствующей оптимизации для граждан РФ.
  1. Налогообложение по факту гражданства (США, Эритрея). Налоги в бюджет страны гражданства нужно платить независимо от государства постоянного проживания и источников дохода.
  2. Налогообложение по факту резидентства (РФ, большинство государств ЕС, Канада, Великобритания, Австралия, некоторые страны Азии и Южной Америки). Налоги в бюджет государства платятся по факту физического присутствия лица на его территории в течение большей части календарного года: как правило, это 183 дня.
  3. Налогообложение по территориальному принципу (Сингапур, Гонконг, Малайзия, Коста-Рика). Налогами облагаются только доходы, полученные на территории страны пребывания лица.
  4. Нулевое налогообложение (Монако, Бруней, Багамы, Каймановы острова, Антигуа, Сент-Китс). Налога на доходы физических лиц нет.

Ндфл в россии

Факт налогового резидентства РФ в отношении инвестора устанавливается в том случае, если в течение отчетного периода (календарного года) он провел на территории России более 183 дней за последние 12 месяцев, включая дни приезда и выезда.

Соответственно, если вы находитесь более 183 дней за пределами РФ, за вами закрепляется статус нерезидента.

Это не имеет прямого отношения к гражданству: нерезидентом может быть и гражданин России, а иностранец может считаться налоговым резидентом РФ.

Ставка НДФЛ для лица, признанного российским налоговым резидентом, будет зависеть от его гражданства: для граждан РФ это 13%, для прочих – 30%.

Налогом облагаются доходы, полученные как на территории России, так и за ее пределами.

Даже если инвестор не является налоговым резидентом, он обязан уплатить НДФЛ с доходов, фактически полученных на территории РФ (зарплата, доход от российских ценных бумаг, доход от отечественной недвижимости).

С большинством стран мира Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. К примеру, налоговый резидент РФ, получивший доход от инвестирования в ценные бумаги США, уплатит 10% в бюджет Штатов и 3% как остаток от полагающихся 13% Ндфл в россии.

С 1 января 2018 года в законодательство внесены изменения, которые проясняют вопросы валютного контроля.

  Теперь можно считать, что понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент» фактически идентичны друг другу.

В частности, в обязанности валютных резидентов вменена отчётность перед налоговой службой о счетах в зарубежных банках, а с 2020 года – и в иных финансовых компаниях, в том числе у брокеров.

Налоговая оптимизация инвестиционных доходов

Есть два основных способа легально минимизировать налоги на доход от частных инвестиций.

  1. Смена налогового резидентства. Этот путь, как правило, связан с получением вида на жительство или гражданства другой страны и с фактической сменой места жительства.
  2. Создание инвестиционной компании в иностранной юрисдикции.

    При этом учредитель и бенефициар компании может оставаться гражданином и налоговым резидентом России.

По сумме предоставляемых налоговых льгот и простоте получения статуса налогового резидента самой популярной среди граждан РФ юрисдикцией остается Кипр. На этом острове нет налогов на доходы от биржевых инвестиций, на имущество и наследство.

При трудоустройстве в кипрскую компанию предоставляются 50% льготы по подоходному налогу сроком на 10 лет при условии, что зарплата не превышает 100 тыс. евро в год. С 1 января 2017 года налоговым резидентом можно стать по факту проживания на Кипре в течение всего лишь 60 дней в году.

Правда, потребуется соблюдение еще целого ряда условий, подтверждающих связь лица с островом.

Налоговое резидентство Мальты также привлекательно для инвесторов. Здесь нет налога на имущество, а налоги на дивиденды и банковские проценты составляют скромные по европейским меркам 15%.

Интересным является налоговое резидентство европейского княжества Монако. С 1869 года налог на доходы физических лиц в Монако отменен. Но воспользоваться ВНЖ в этом княжестве для оптимизации налогов непросто.

Новый резидент автоматически становится объектом настороженного внимания со стороны банков, клиентом которых он является.

Для подтверждения факта постоянного проживания на территории княжества банк вправе потребовать даже детализацию счета за мобильную связь.

Оптимизация налогообложения через КИК

Смена налогового резидентства (Кипр, Мальта, Андорра, Монако, Испания, Сингапур, ОАЭ) оправдана только в том случае, если у инвестора в России нет значительных источников дохода. Когда они есть – для нерезидента налог на доходы физлица в РФ составит не 13%, а 30%. Это сведет на нет всю оптимизацию.

При наличии серьезного капитала оптимизировать налоги на доход от инвестиций возможно через создание КИК – контролируемой иностранной компании. Учредитель КИК может при этом оставаться налоговым резидентом России.

Юридическое лицо по определению имеет гораздо больше возможностей для уменьшения налогооблагаемой базы по сравнению с физическим. При грамотном управлении прибыль юрлица может быть сведена к нулю на совершенно легальных основаниях.

Стоит добавить, что на КИК не распространяется правило о начислении налога на курсовую разницу при валютной переоценке.

Важно: в соответствии с налоговым законодательством РФ нераспределенная прибыль КИК подлежит налогообложению на уровне контролирующего лица. Инвестор может быть признан контролирующим лицом КИК, со всеми вытекающими последствиями, на основании владения долей КИК более 25%, а также по ряду других условий.

Еще один недостаток КИК – довольно высокий порог входа, связанный с наличием затрат на содержание и администрирование компании. Эти расходы необходимы, ведь если ФНС докажет, что центр управления компанией расположен в РФ, компания будет признана российским налоговым резидентом.

Пример: КИК, зарегистрированная на Кипре, обходится приблизительно в 10–12 тыс. евро в год (офис, директор – нерезидент, бухгалтер, аудит, подача отчетности). Доход КИК до 10 млн руб. в год не облагаются налогом на доходы КИК.

Обязательство по налогу возникнет, только когда владелец выплатит себе дивиденды. 10 млн руб. – это заработок консервативного инвестора, обладающего капиталом около $3–4 млн.

Соответственно, такая сумма и является примерным порогом целесообразности создания КИК.

Стоит ли менять налоговое резидентство

Для рядового инвестора с суммой в несколько миллионов рублей, торгующего на российском или международном фондовом рынке, вопрос смены налогового резидентства вряд ли является актуальным, если речь не идет об отъезде из России на ПМЖ в другую страну.

2 августа 2019 года вступили в силу поправки к ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании», в соответствии с которыми для владельцев счетов у иностранных брокеров наступила полная ясность в вопросе, обязательно ли декларировать такие счета в налоговой инспекции. Нужно декларировать и нужно платить НДФЛ.

А при рассмотрении вариантов смены налогового резидентства стоит рассчитать налог на доходы, которые планируется получать на территории России по ставке 30% вместо 13%. Если же речь реально идет об эмиграции, у каждого из нас найдутся куда более значимые критерии выбора места жительства, чем режим налогообложения.

Источник: https://smfanton.ru/nuzhno-znat/nalogovoe-rezidentstvo.html

Конец офшорной завесы: какую страну выбрать при смене налогового резидентства

Смена налогового резидентства

Все больше предпринимателей меняют налоговое резидентство и платят налоги за пределами России. По данным Reuters, так поступили около трети членов списка 500 самых богатых российских бизнесменов.

В чем причины? Во-первых, экономия: во многих странах налоговые ставки ниже, в России все чаще звучат предложения ввести прогрессивную шкалу НДФЛ. Последний раз законопроект на эту тему вносился в Госдуму в июне.

Во-вторых, конфиденциальность: предприниматели не желают предоставлять российским властям информацию об активах. Практика показывает, что велик риск их потери.

Вспомним, например, с каким упорством государство добивается обращения взыскания на активы экс-сенатора Сергея Пугачева. Сейчас дело слушается в Высоком Суде в Лондоне.

В недавнем прошлом эти задачи решались с помощью оформления бизнеса на офшорные компании. Но правила изменились, эффективность офшоров стремительно падает. Выход из ситуации – смена налогового резидентства. 

С офшоров снимают завесу: как работает автоматический обмен налоговой информацией

Автоматический обмен финансовой информацией стартовал в 2017 году. Страны-участники собирают информацию о резидентах других стран и обмениваются этими сведениями. Речь идет о состоянии банковских счетов.

То есть не обязательно сообщать налоговой о том, что на счете в зарубежном банке у вас есть, скажем, миллион евро.

Если страна, в которой вы платите налоги, и страна, в которой находится банк, заключили соглашение об автообмене, налоговая и так узнает об этом.

Обмануть банк, предоставив ему неверные сведения о себе, вряд ли удастся. Как правило, банки идентифицируют клиентов не только на основании заявления владельца счета, но и по другим документам: декларации, платежи за коммунальные услуги, интернет и мобильную связь и т.д.

Иногда предприниматели предоставляют в банк вид на жительство, но не указывают, резидентом какой страны они являются. Из-за предоставления недостоверных сведений банк может отказать в обслуживании.

Если же владелец счета не может подтвердить источник средств, то банк вправе заблокировать денежные средства.

Некоторые консультанты предлагают в качестве решений использовать финансовые организации. Автоматический обмен на первом этапе не будет касаться финансовых организаций. Но, во-первых, это временное решение.

Во-вторых, содержать такую компанию дорого и налогов с нее платить тоже нужно много. Россия пока присоединилась лишь к общему соглашению об автообмене, которое можно считать декларацией о намерениях. Договоры об обмене информацией с конкретными странами еще не подписаны.

Ориентировочно Россия станет полноправным участником системы в 2019-2020 гг.

Важно помнить: в 2015 году вступили в силу правила о налогобложении нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний (правила КИК). Нормы исключают возможность аккумулировать чистую прибыль на счетах иностранных компаний без уплаты налогов.

Бенефициары КИК с пассивным доходом должны платить налог в России с нераспределенной прибыли иностранной компании.

Пассивные доходы – это практические любые виды доходов кроме тех, что получены в результате торговой деятельности, производства и оказания большинства разновидностей услуг.

КИК могут признать налоговым резидентом РФ не только, если  ФНС узнает о ее российских собственниках. Также это может произойти, если налоговая докажет, что центр управления компанией находится в России. Об этом может свидетельствовать нахождения IP-адрес управления счетом в РФ, регулярное получение корреспонденции из России, отсутствие офиса, штата и т.д.

Подведем итог. Правила игры изменились, не возлагайте слишком большие надежды на хранение денег в зарубежных банках и оформление бизнеса на офшорные компании без изменения структуры владения.

Снижаем риски: смена налогового резидентства

Автообмен информацией с Россией и правила КИК никак не затрагивают тех, кто не является российским налоговым резидентом. Чтобы «потерять» резидентство, нужно находиться в России менее 183 дней в году.

Но правила ужесточаются: ФНС пытается применять на практике концепцию «сферы жизненных интересов».

Ее суть в том, что человек может быть признан резидентом даже в случае формального выполнения правила об отсутствии в России в течение нужного срока.

Если семья предпринимателя остается в стране, а сам он живет на доход от российских активов, в будущем ФНС скорее всего будет добиваться признания его налоговым резидентом РФ.

Например, бизнесмен передает свои акции в управление брокеру и живет на получаемые дивиденды. Других источников дохода у него нет. Даже если он будет проводить в России всего 100 дней в году, налоговую это не убедит. Пока концепция не закреплена в законе, но ФНС планирует добиться этого в ближайшем будущем.

Но перестать быть резидентство РФ не достаточно – банки не принимают клиента без налогового резидентства. Следовательно, нужно платить налоги в другой стране. Оптимально стать резидентом государства, в котором вы действительно планируете жить и работать, в которое планируете перевести семью. Однако делать все это необязательно. Рассмотрим варианты стран, платить налоги в которых выгодно.

Кипр. Гражданство за инвестиции, вложения можно вернуть

Главные плюсы Кипра – 0% ставка налога на пассивные доходы и возможность гарантированно получить гражданство. Чтобы стать гражданином Республики Кипр, нужно инвестировать 0,5 млн евро в жилую недвижимость и 2 млн евро в другие сферы. Например, в коммерческую недвижимость.

При этом 2 млн евро – это возвратные инвестиции. Через три года активы можно продать и вернуть деньги в оборот. Инвестиционные программы на Кипре – одни из самых привлекательных в мире.

А чтобы стать налоговым резидентом, гражданину достаточно проживать на острове всего 60 дней в году.

В упрощенном виде схема уплаты налогов на Кипре выглядит так: получение гражданства, проживание 60 дней на Кипре, декларирование всего общемирового пассивного дохода (проценты, дивиденды) на Кипре под 0%.

Например, российский собственник оформил кипрское гражданство себе и сыну. Сын ежегодно проживает 60 дней на Кипре и более пяти месяцев в Европе. В собственности у него — кипрская компания, которая управляет большим пакетом долей, акций и ценных бумаг.

Все дивиденды, проценты, роялти и купонный доход облагается на Кипре под ставки от 2.5 до 12.5 %, далее распределяется в виде дивидендов, декларируется как личный доход сына и облагается по ставке 0 % на Кипре.

В РФ это доход налогами не облагается: сын — не налоговый резидент РФ, а кипрская компания не является КИК.

Но есть и минус. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц на Кипре достигает 35%. Речь идет о всех доходах, кроме пассивных. Например, если в РФ у бенефициара есть ИП на УСН, то доходы такого ИП помимо 6% в РФ будут облагаться 35 % на Кипре. Дело в том, что на Кипре нет понятия «индивидуальный предприниматель» и такой доход признается доходом физлица. 

Мальта. Большая часть затрат на гражданство не возвращается

Еще одна страна, в которой не платятся налоги с пассивных доходов – Мальта. В этой стране также можно получить гражданство в обмен на инвестиции. Размер вложений – не менее 800 тыс. евро. 650 тыс.

евро инвестируются в Фонд национального развития Мальты и являются невозвратными. 150000 евро вкладываются в государственные ценные бумаги на 5 лет, эти деньги можно будет вернуть.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, проживать в стране нужно не менее 183 дней в году.

Монако. Нет налога на доходы физических лиц

Главный плюс Монако – здесь вообще нет налога на доходы физических лиц. Но правила получения ВНЖ и сертификата резидента стали строже. Еще недавно пребывание в Монако было обязательным лишь формально, в действительности за этим никто не следил. Но сейчас власти жестко контролируют соблюдение правила об обязательном пребывании в Монако.

Сейчас чтобы получить вид на жительство в Монако, нужно арендовать недвижимость и жить в стране более 4 месяцев в году, чтобы стать налоговым резидентом – более 183 дней. По нашей оценке, большая часть россиян, имеющих ВНЖ в Монако, не соблюдают эти требования.

Латвия. Приемлемые ставки, отсутствие законодательства о КИК

В Латвии приемлемые ставки налогов: 15% на прибыль организаций, 23% на доходы физических лиц.

В стране нет законодательства о КИК, поэтому налоговые резиденты Латвии могут не опасаться за нераспределенную прибыль на счетах своих иностранных компаниях.

Бонусы: близость к России – всего полтора часа на самолете до Москвы, море, хорошая экология. Чтобы стать налоговым резидентом, нужно проживать в стране более 183 дней в году.

Швейцария. Страна с псевдольготным налоговым режимом

Так называемый льготный режим в кантонах позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога. Общемировой доход – это доходы, полученные из источников за пределами страны. Для налогообложения этих средств для граждан Евросоюза установлена ставка 250 000 евро, для остальных — 400 000 евро.

Но при более внимательном изучении вопроса оказывается, что это не фиксированный налог на весь общемировой доход, а только налог на минимально возможный к декларированию доход. То есть меньше декларировать нельзя. А на самом деле облагается весь доход, просто при режиме «нон-домициль» швейцарские власти не интересует мировой доход вообще.

Статусом «нон-домициль» обладают граждане или резиденты, не родившиеся на территории страны или не прожившие в ней определенное время после получения гражданства. Когда речь идет о таких гражданах, власти не будут искать сведения об общемировом доходе, требовать декларировать и доначислять налоги. Фактически в полном объеме облагается доход только от источников в Швейцарии.

Таким образом, налоговые резиденты Швейцарии со статусом «нон-домициль» решают для себя проблему КИК и раскрытия информации: все сведения будут направлены в Швейцарию.

Но подтверждения общемирового дохода такие резиденты не получают, у них будут декларации только на минимально возможную для декларирования сумму.

Чем это грозит? Банк наверняка потребует подтверждения уплаты налогов с остального дохода, а в случае отсутствия такового может отказать в обслуживании и закрыть счет.

Но для тех, кто капитализирует чистую прибыль на КИК и не распределяет ее в виде дивидендов, Швейцария – прекрасный вариант. Чтоб получить статус «нон-домициль», необходимо выбрать кантон и согласовать с его властями сумму ежегодного налога.

Двойное резидентство: как не платить налоги в двух странах одновременно

Если вы становитесь резидентом в другой стране, вы не всегда автоматически перестаете быть резидентом государства, в котором платили налоги до этого. Например, можно получить ВНЖ в Австрии, купить там недвижимость и устроить детей в местную школу.

Это сделает вас налоговым резидентом Австрии по сфере жизненных интересов, но вы останетесь налоговым резидентом России, если продолжаете проводить в стране более 183 дней в году.

Согласительная процедура может растянуться на годы, и все это время придется платить налоги в обеих странах.

Итак, смена резидентства – это возможность: платить меньше налогов, не нарушая законы и не отчитываться об активах перед российскими властями.

Чтобы выбрать страну, в которой будете платить налоги, проанализируйте ключевые критерии: величина налоговых ставок; удаленность от России (если центр жизненных интересов остается в РФ); время, которое вы сможете проводить за границей ежегодно; готовность инвестировать в экономику другой страны.

 Затягивать с решением не стоит, так как автообмен заработает в полном обьеме через 2-3 года. Взвесьте все «за» и «против» и примите решение. Этот шаг избавит вас от множества проблем во взаимоотношениях с властями.

Источник: https://www.forbes.ru/biznes/351499-konec-ofshornoy-zavesy-kakuyu-stranu-vybrat-pri-smene-nalogovogo-rezidentstva

Меняем Налоговую резиденцию. Смотрим варианты – выбираем нужный вам

Смена налогового резидентства

Различные государства проводят различную фискальную политику: в одних она весьмажесткая, в других — достаточно лояльная. Поэтому все, что касается такого вопроса, как налоговая резиденция, сейчас волнует немалое количество людей.

Понятие налоговой резиденции

Налоговая резиденция (нередко используется также понятие «налоговое резидентство») представляет собой тот статус, которым обладает или гражданин какого-либо государства, или же иностранец, являющийся его постоянным жителем, и который накладывает на него обязательство уплаты налогов. Они начисляются и на личные доходы, и на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, в соответствии с теми ставками, правилами и порядком, которые предусмотрены действующим в стране законодательством.

Следует заметить, что налоговой резиденцией могут обладать и физические, и юридические лица. В каждом государстве существуют свои собственные правила приобретения этого статуса и отказа от него.

Налоговые резиденты Российской Федерации и их обязанности

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, ее налоговыми резидентами становятся лица, находящиеся на территории РФ 183 или более дня в году. При этом выезды за пределы страны на учебу, в деловые командировки, а также в поездки, необходимость которых вызвана целым рядом других причин, на обладание статусом налогового резидента влияния не оказывают.

В то же самое время если человек отсутствовал на территории Российской Федерации 183 дня и более, то он утрачивает статус налогового резидента.

Налоговые резиденты РФ, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать подоходный налог по ставке 13%, а ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет на данный момент 20%. Те физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны заплатить налог 30% с доходов, полученных на ее территории.

Одной из обязанностей, которые вменены налоговым резидентам России, является периодическое предоставление сведений об имеющихся у них контролируемых иностранных компаний (КИК).

При этом декларированию подлежат любые инофирмы или же структуры, не имеющие статуса юридических лиц (например, фонды, трасты и т.п.

), в которых налоговым резидентам Российской Федерации принадлежит доля, превышающая 25%.

Согласно действующему налоговому законодательству, если такая КИК в течение года получила прибыль в размере, превышающем десять миллионов рублей, то налог с нее уплачивается по принятым в РФ ставкам (то есть 13% и 20%). Нужно заметить, что многие компании, которые активно работают в странах-членах ФАТФ и ОЭСР могут на свершено законных основаниях избегать этих налогов (что они, разумеются, и делают).

Однако таких государств, в которых налоги нужно платить в обязательном порядке, гораздо больше.

Практически все налоговые резиденты Российской Федерации одновременно являются также ирезидентами валютными.

Поэтому в их обязанность входит также и регулярное предоставление отчетности о тех счетах, которые они имеют за пределами страны, и движении по ним средств.

Интересно, что от валютного резидентства России ранее отказаться было достаточно сложно, однако предполагается, что уже в текущем году в законодательство будет изменено.

Согласно грядущим коррективам для того, чтобы перестать быть валютным резидентом Российской Федерации, необходимо будет всего лишь находиться за ее пределами в течение 183 или более суток. Таким образом, условия утраты валютного и налогового резидентства станут одинаковыми.

Получение сертификата налогового резидента

Поскольку любое государство заинтересовано в том, чтобы в его казну уплачивались налоги, то некоторым людям приходится доказывать, что они платятся ими в другом государстве. Точно такая же необходимость может возникнуть и у любой компании, активно ведущей свою деятельность в зарубежных странах.

Поэтому для того, чтобы налоговая резиденция была подтверждена документально, существуют специальные сертификаты.

Их сейчас выдает большинство стран, поскольку «борьба за налоги» постоянно усиливается, а система отношений между государствами и налогоплательщиками усложняется.

К тому же, степень мобильности населения ныне такова, что отправиться в другую страну, подолгу там жить и при этом не терять связей со своей родиной могут очень и очень многие.

В Российской Федерации сертификаты налоговых резидентов тоже выдаются.

Для того чтобы получить такой документ, необходимо оформить соответствующую заявку, причем его выдают как физическим, так и юридическим лицами, индивидуальным предприятиям, а также гражданам иностранных государств, которые в РФ живут на временной или постоянной основе. Заявка подается в электронном виде через портал Федеральной налоговой службы.

Российскую Федерацию нельзя назвать государством с очень высокими налогами. Тем не менее, о том, чтобы сменить свое налоговое резидентство и обрести его в другой стране сейчас задумываются уже немало людей, причем они имеют на это достаточно веские причины.

Кто и зачем меняет налоговую резиденцию?

Как уже было сказано выше, вопросы налогообложения в первую очередь заботят тех, кому, что называется, есть что терять, то есть людей достаточно состоятельных и обеспеченных. По некоторым данным, примерно 40% самых богатых граждан Российской Федерации уже покинули страну, и очень многие из них сменили свою налоговую резиденцию.

Причин тому немало, и среди них наиболее весомыми являются экономические санкции, наложенные на Россию, а также процесс так называемой «деофшоризации».

Кроме того, ни для кого из людей, не понаслышке знакомых с реалиями российского бизнеса, не является секретом, что с каждым годом вести дела в нашей стране становится все труднее из-за постоянно ухудшающегося делового климата (да и не только него).

Те, кто решает, что налоговая резиденция Российской Федерации им не подходит, стараются получить такую, которая была бы для них более благоприятной. Сделать это вполне возможно, если этим заняться действительно серьезно и учесть целый ряд различных факторов.

Проблема выбора налоговой резиденции

Опытные эксперты считают, что при выборе налоговой резиденции следует в первую очередь учесть такие моменты, как:

  • имеющееся налоговое резидентство;
  • структуру и местоположение основных активов;
  • тип бизнеса;
  • центры интересов и семейное положение;
  • частоту совершения зарубежных поездок.

Законодательство различных стран по-разному относится к смене налоговой резиденции их гражданами. В одних оно более лояльное, а в других достаточно жесткое. К примеру, во многих странах Северной Европы те граждане, которые их покинули, считаются налоговыми резидентами в течение пяти лет, и доказать факт его реальной смены часто оказывается не так уж и просто.

Тем состоятельным людям, которых не устраивает российская налоговая резиденция, решая вопрос об ее смене нужно тщательно проанализировать структуру и расположение всех своих основных активов. Если большая их часть находится в пределах РФ, то торопиться с тем, чтобы стать налоговым резидентом какой-либо другой страны, не стоит.

Для начала необходимо создавать бизнесы за рубежом и постепенно выводить в них активы (разумеется, в полном соответствии с российским законодательством), и только потом менять налоговую резиденцию.

Предприятия различных отраслей в разных странах облагаются налогами по-разному. Поэтому следует выбирать налоговую резиденцию именно того государства, в котором она наиболее благоприятна для той отрасли, в которой ведет свои дела бизнесмен.

Семейное положение делового человека тоже оказывает существенное влияние на то, какая именно налоговая резиденция подходит ему наилучшим образом, это же в полной мере касается и центров интересов.

Если члены семьи, бизнесы, недвижимое и движимое имущество «разбросаны» по различным государствам, необходимо серьезно задуматься над тем, чтобы привести все, так сказать, «к общему знаменателю» и этим избавить себя от возникновения многих проблем.

Наконец, для поддержания статуса налогового резидента в различных странах требуется разный обязательный срок пребывания в них в течение календарного года. Это также необходимо принимать в расчет при выборе налоговой резиденции.

Учесть все перечисленные факторы, а также еще целый ряд других, не так уж и просто. Поэтому для того, чтобы безошибочно выбрать наиболее подходящую налоговую резиденцию, лучше всего обратиться к опытным консультантам-профессионалам, специализирующимся именно на этой проблематике.

Страны для смены налоговой резиденции и предлагаемые ими условия

В современных условиях налоговая резиденция — это, по сути дела, товар. Покупая его, состоятельные люди обретают определенные преимущества с точки зрения налогообложения, существенно оптимизируют свои расходы. Кроме того, обретение новой налоговой резиденции во многих случаях предполагает повышенную степень защищенности активов и значительное улучшение качества жизни.

В принципе, можно стать налоговым резидентом практически любой страны, однако среди всех государств мира есть ряд таких, в которых это можно сделать достаточно быстро, относительно просто и с очень серьезной выгодой для себя. На данный момент таковыми, по мнению большинства серьезных экспертов, являются:

  • Швейцария;
  • Испания;
  • Португалия;
  • Греция;
  • Мальта;
  • Кипр.

Налоговая резиденция Швейцарии дает возможность состоятельным иностранцам сделать выгодные инвестиции и при этом получить еще и вид на жительство. Для его получениянеобходимо выплачивать фиксированный паушальный налог и проживать на территории страны не менее 6 месяцев в году.

В Испании налоги достаточно высоки, однако ее налоговая резиденция все равно остается очень привлекательной для многих иностранцев. Дело в том, что она дает возможность успешно вести бизнес во многих сферах, а относительно небольшой размер инвестиций в недвижимое имущество (500 000 евро) позволяет оформлять вид на жительство в течение не более трех месяцев.

Налоговая резиденция Португалии хороша, прежде всего, продуманной и достаточно либеральной по европейским меркам системой налогообложения. Обязательное условие ее получение состоит в том, что на территории государства нужно проживать в течение не менее чем 183 дней в году.

Для обретения статуса налогового резидента в Греции также нужно прожить в ней не менее полугода, а для этого требуется получить вид на жительство. Он оформляется тем, кто приобрел в стране недвижимость для всей своей семьи на сумму не менее чем 250 000 евро. При подборе такого объекта следует обязательно иметь в виду, что в Греции налоги на недвижимое имущество сейчас достаточно высоки.

Налоговая резиденция Мальты привлекательна имен невысокими налогами. К тому же, действующая там программа экономического гражданства позволяет получить мальтийский паспорт быстро и с относительно небольшими для состоятельных людей вложениями (около одного миллиона евро).

Что касается Кипра, то на нем стать налоговым резидентом можно в течение двух месяцев при соблюдении ряда определенных условий. В «штатном режиме» на это потребуется полгода. Программа экономического гражданства позволяет получить кипрский паспорт, вложив в экономику острова два миллиона евро.

Уникальные возможности для налогового резиденции

  • Гренада,
  • Сент-Китс и Невис

В последние годы многих привлекает налоговая резиденция некоторых небольших островных государств, расположенных в Карибском море. Дело в том, что обходится она недорого, предоставляется быстро, практически во всех случаях не требует постоянного проживания.

По мнению многих экспертов, наиболее интересны предложения налоговой резиденции Гренады, а также Сент-Китс и Невис. Оплата за этот статус там составляет, соответственно, 6000 долларов США и 25000 долларов США.

отличительная особенность – 0% налог на Мировые доходы, получаемые не на территории этих стран. То есть данная налоговая резиденция, при условии того, что у вас нет дугой действующей налоговой резиденции ( вы не проживаете в какой-либо стране более чем 183 дня в году ) дает возможность полностью уйти от оплаты налогов при соблюдении определенных условий.

ICO – без налогов это реально и возможно

Учитывая что провести ICO возможно как от юридического лица, так и физического лица использовать нужную налоговую резиденцию очень важно, в частности опять говорим про использование налоговой резиденции Гренады или Сент-Китс и Невис.

По сути использование налоговой резиденции данных стран выгодно в любых финансово емких проектах, которые предусматривают вывод средств на частное лицо. 

Источник: https://vnz.su/articles/menyaem-nalogovuyu-rezidencziyu/

Налоговое и валютное резидентство: что нужно знать в 2020 году

Смена налогового резидентства

В текущих условиях основным ограничением, с которым сталкиваются все физические лица и корпорации, является ограничение передвижения физических лиц, отмена авиасообщения, закрытие границ. Налогоплательщики привыкли к тому, что мир глобален, а они мобильны.

Из каких вводных ранее исходил налогоплательщик: мы живем в одной стране, но имеем бизнес и активы в другой, наши сотрудники также трансграничны и физически могут выполнять свои трудовые обязательства вне страны своего постоянного проживания, у нас есть партнеры, управляющие и агенты, которые также самостоятельно выбирают, где они хотя находятся.

Чем для налогоплательщиков была эта свобода передвижения? Конечно, она давала возможность регулировать вопрос резидентства.

Это позволяло налогоплательщикам управлять налоговой нагрузкой, избегать мер налогового администрирования, извлекать преференции из валютного законодательства.

В этом году, с связи с повсеместным закрытием границ и введением ограничений на передвижение, с большой вероятностью налогоплательщики не смогут реализовать свои планы и, возможно, вынуждены будут оказаться налоговыми резидентами той страны, в которой не намеревались оставаться.

Применительно к России: вопрос утраты контроля за резидентством создает для налогоплательщиков не только налоговые риски, но риски, вытекающие из валютного законодательства, поскольку в России понятия налогового и валютного резидентства различаются.

Физические лица: налоговое резидентство

Если по итогам 2020 года гениальный план отдельных налогоплательщиков – физических лиц не сработает, и они вынуждено станут налоговыми резидентами в РФ, какие обязательства и риски у них возникнут? Рассмотрим на примерах.

Некоторые налогоплательщики, основных видом доходов которых являются дивиденды или доходы от продажи ценных бумаг, специально сменили свое налоговое резидентство, например, на Кипрское, чтобы законно не платить налоги с дивидендов или с прироста капитала. Если такие налогоплательщики сейчас изолированы на территории РФ, и ограничения на передвижение будут продлены, то с высокой долей вероятности платить налоги с данных доходов они вынуждены будут на территории России.

Также возникает риск у тех налогоплательщиков, которые наоборот оказались невыездными в другой стране, не в России, но планируют в РФ крупную продажу недвижимого имущества. Если по итогам 2020 года они не будут налоговыми резидентами РФ, то вычет из налоговой базы в виде расходов на приобретение недвижимого имущества будет для них недоступен.

Отдельно необходимо отметить налогоплательщиков, основной вид доходов которых составляют операции с ценными бумагами.

В условиях падения курса рубля для таких налогоплательщиков, если они будут налоговыми резидентами РФ, существует риск возникновения налогооблагаемой «курсовой разницы», так как российские налоговые резиденты при расчете налоговой базы свои доходы и расходы определяют в рублях на дату их совершения. Следовательно, падение курса рубля непременно приведет к увеличению налоговой базы у таких налогоплательщиков, даже при отсутствии доходов в иностранной валюте.

Особо стоит сказать о налогоплательщиках, обычно уезжающих на полгода из России, чтобы не подпадать под действие законодательства о КИК.

Если в этом году такие налогоплательщики вынуждены будут пребывать в РФ дольше обычного, у них появится обязанность уплатить налог с нераспределённой прибыли КИК, которая сформируется в 2020 году.

И, что самое главное, необходимо будет подать уведомление о КИК, если на конец года налогоплательщик будет контролирующим лицом.

Физические лица: валютное резидентство

Валютное законодательство, как известно, выделяет среди граждан РФ две группы резидентов: полноценные валютные резиденты, проживающие в России более 183 дней в году, валютные резиденты light, которые проживают в РФ менее полугода.

Последние имеют льготы: не подают уведомления об открытых счетах за границей и отчеты о движении денежных средств. Кроме прочего, они могут осуществлять между собой расчеты в иностранной валюте.

Однако ограничения по видам доходов, которые они могут получать на свои счета в иностранных банках, на них продолжают распространяться.

Поэтому с учетом возникновения валютных рисков важно помнить о том, что если гражданин в течение 2020 года превратится из валютного резидента light в полноценного валютного резидента, то в отношение такого лица начнут действовать требования о предоставлении уведомлений и отчетов.

С одной стороны, подача уведомлений и отчетов, не риск, а обязанность, которую необходимо соблюдать.

Но обязанность предоставлять уведомления и отчеты может вызвать существенный риск только для тех лиц, которые намеренно совершают через свои иностранные счета незаконные валютные операции, надеясь, что пока они проживают за границей, на них не распространяется контроль налоговых органов РФ.

Существенные валютные риски могут возникнуть и при расчетах в иностранной валюте. Например, валютные резиденты, планируя быть резидентами light, осуществили между собой расчеты в иностранной валюте, а по итогу 2020 года, оба либо один из них окажется полноценным валютным резидентом. В результате совершенная операция будет незаконной.

Юридические лица: налоговые риски

Особого рассмотрения заслуживает тот факт, что глобальное ограничение физических лиц в передвижении создает налоговые риски и для компаний.

Первая проблема – это налоговое резидентство иностранной организации.

Если налогоплательщик, являясь исполнительным органом иностранной компании, по итогам 2020 года приобретет налоговое резидентство РФ, то в отношении такой иностранной компании возникнет риск признания самой компании налоговым резидентом РФ, а значит – необходимость подачи отчетности в РФ и уплаты российских налога на прибыль и НДС.

Важно не забывать, что компания может быть признана налоговым резидентом РФ не только в связи с нахождение в РФ ее директора, но и управляющего счетом, акционера, принимающего активное участие в операционной деятельности, и других лиц, в зависимости от структуры управления компанией.

Вторая проблема – это постоянно представительство иностранной организации на территории РФ, которое может возникнуть опять же в результате непредвиденного длительного пребывания зависимого агента компании на территории РФ, которым может стать, в определённых обстоятельствах, даже простой сотрудник иностранной компании, домашний офис которого будет расположен в России. Возникновение постоянного представительств на территории РФ также повлечет для иностранной компании необходимость уплаты в РФ налога на прибыль с доходов, полученных от деятельности постоянного представительства.

Третья проблема – это правильное применение российскими компаниями соглашений об избежании двойного налогообложения при выплатах иностранным компаниям пассивных доходов.

Возможно, иностранный контрагент не сможет подтвердить в этом году свое налоговое резидентство в стране, соглашение с которой применяет налогоплательщик, а также подтвердить, что он является фактическим получателем дохода , из-за того, что директора и сотрудники иностранного контрагента не смогут осуществлять свою деятельность в месте его инкорпорации.

OECD на стороне налогоплательщика

Таким образом, те задачи, которые в прошлом году решались с помощью простого расхода на авиаперелет, в текущем налоговом периоде могу стать проблемами, требующими тщательной проработки. Радует, что на сторону налогоплательщика в эти неопределенные времена встала ОЭСР.

3 апреля 2020 года Секретариат ОЭСР выпустил доклад «Налоговые соглашения и влияние кризиса, вызванного COVID-19». В докладе ОЭСР отметил, что возникшая сегодня беспрецедентная ситуация поднимает многие налоговые вопросы, особенно там, где присутствуют трансграничные элементы.

В результате некоторые компании могут быть пострадать от того, что их исполнительные директора или другие руководители высшего звена, а также сотрудники ограничены в передвижениях и перемещены в страны, отличные от страны, в которой они регулярно работают и/ или обычно пребывают, и что работа на дому во время кризиса COVID-19 приведет к новым требованиям и налоговым обязательствам. ОЭСР считает, что исключительная и временная смена места работы или места нахождения физических лиц (работников, исполнительных директоров, других должностных лиц) из-за кризиса COVID-19 является чрезвычайной и временной ситуацией и не должна приводить к изменению их обычного места жительства для целей определения налоговых последствий, а именно не должна влиять на налоговое резидентство или место эффективного управления и не должна приводить к возникновению постоянного представительства.

Рекомендации и разъяснения ОЭСР внушают надежду, что ситуация не выйдёт из-под контроля. Однако ОЭСР не является законодательным органом.

И чтобы указанные рекомендации можно было реализовать в России, необходимо будет внести изменения в законодательство РФ, которые установят критерии, при которых налогоплательщики получат возможность не учитывать свое временное пребывание в определенном месте в период COVID-19 при определении своего налогового статуса

Что делать?

В любом случае, будут внесены соответствующие изменения или нет, спрогнозировать нельзя. Поэтому налогоплательщикам стоит уже сейчас планировать свои действия, исходя их того, что подход российского законодателя к определению статуса резидента не изменится. Что можно сделать уже сейчас?

Если вы планируете закрытие сделки в этом году и не можете перенести сроки, вспомните, что для физического лица доход возникает в момент поступления денег на расчетный счет. Это означает, что вы можете совершить сделку сейчас, но задержать деньги, например, у эскроу агента, до того момента, когда вопрос с налоговым резидентством будет решен.

Если вы осуществляете инвестиции в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, подумайте о том, чтобы изменить схему инвестирования. Переложите пакет ценных бумаг в учреждённую специально для этого контролируемую иностранную компанию, что позволит избежать налогообложения курсовых разниц.

Подумайте, возможно, сейчас самое время изменить структуру владения иностранной компанией. Пересмотрите подход к вашему участию в управлении иностранной компанией. Не забудьте перенести сроки заключенных Вами контрактов. Уточните у ваших партнеров и контрагентов, где они вынуждены будут провести 2020 год. Подайте своевременно все уведомления и отчеты и уплатите налоги.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e281d96c31e4900b03ba7cd/nalogovoe-i-valiutnoe-rezidentstvo-chto-nujno-znat-v-2020-godu-5eeb6a00de64f71cd7e25005

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.